Logo




Задать вопрос специалисту

Войти
или Зарегистрироваться


Доходная часть бюджета любого государства наряду с другими источниками формируется и из налога на прибыль, которую организации получают, занимаясь хозяйственной деятельностью. Объектом, облагаемым налогом, является полученный доход компании или предприятия. Именно с него и взимается налог на прибыль.

Что такое «налог на прибыль»

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый из прибыли фабрики, банка, завода, страховой компании и т. д. Прибылью, как правило, является разница от дохода и суммы установленных скидок или вычетов (расходов).

 

Вычетами считаются:

  • проценты по задолженности;
  • коммерческие, производственные или транспортные издержки;
  • расходы на рекламу и представительство:
  • затраты на научно-исследовательские работы, относящиеся к созданию или усовершенствованию продукции, технологиям, методам организации производства и т.д.;
  • обучение, профессиональная подготовка или переподготов­ка штата организации, являющейся налогоплательщиком.

Согласно закону, для организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют реализационные доходы и внереализационные. В первую категорию входят доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав. Во вторую — доходы, получаемые от разницы курса валюты, от сдачи в аренду недвижимости и пр. Расходы тоже имеют аналогичные доходам категории. Налоговым кодексом расходы организации определяются термином «экономически оправданные затраты» и требуют подтверждения документами.

Не менее важным при расчете налога на прибыль является такое понятие как «амортизируемое имущество». Под ним понимается любое имущество, «сидящее» на балансе организаций или компаний по праву собственности, со сроком использования больше года и стоимостью больше сорока тысяч рублей. Их балансовая стоимость уменьшается путем расчета амортизации. В свою очередь, амортизация, будучи расходом, вычитается из дохода при определении налоговой базы.

Ставка по налогу на прибыль в 2015 году

Налог на прибыль выплачивается на основании налоговой декларации по пропорциональным или прогрессивным ставкам. Согласно Налоговому Кодексу России ставка по налогу на прибыль установлена в размере двадцати процентов, кроме определенных исключений. По закону два процента от этой суммы направляется в Федеральный бюджет, а остальные восемнадцать процентов от ставки по налогу перечисляются в казну конкретного регионального органа самоуправления, на территории которого функционирует данное предприятие.

При этом ставка на прибыль по части средств, подлежащих перечислению в местный бюджет, может быть понижена самим местным органом самоуправления. Это делается для некоторых категорий добросовестных налогоплательщиков. При этом минимальный налог на доходы составляет 13,5 процентов.

Эффективная ставка налога на прибыль

Ежемесячные платежи имеют авансовый характер. Они должны вноситься в течение данного отчетного периода не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца. Самое точное представление об общем налоговом бремени предприятия дает такая величина как эффективная ставка налога на прибыль. Она является общим или средним налогом на доходы компании или частного лица и получается после вычета всех причитающихся к уплате пошлин. Математически эффективная ставка налога на прибыль рассчитывается в виде отношения общей суммы налогов к величине совокупного дохода. Выражается она обычно в процентах.

Определение точной величины эффективной ставки налога на доходы и для физических лиц, и для предприятий актуально сразу по нескольким причинам. И основной из них является то обстоятельство, что на сегодня во многих странах действуют очень сложные, а порой даже запутанные налоговые системы. Более того, в некоторых странах при заполнении налоговой декларации не только для крупных компаний, но и для физических лиц необходима квалифицированная помощь.

Законодательства в разных странах содержат столь огромный перечень расходов и налоговых вычетов, льгот, удержаний и налоговых кредитов, что не специалисту в данной области бывает достаточно трудно определять общий размер платежей. И наоборот: в некоторых государствах, применяющих систему так называемого прогрессивного налогообложения, эффективная ставка на прибыль рассчитывается весьма быстро и просто, как, например, на Кипре.

Для физических лиц она рассчитывается по следующей схеме: от нуля процентов при доходах ниже девятнадцати с половиной тысяч евро в год, и до тридцати пяти процентов – при прибыли выше шестидесяти тысяч евро. Шкала, принятая на Кипре, отличается от той, которая на данный момент действует в нашей стране. К примеру, в России высокооплачиваемые менеджеры отдают налог на прибыль по плоской шкале в размере 13 процентов.

Как рассчитывается налог на прибыль

Предположим, предприятие в течение отчетного периода в банке получило кредит в размере одного миллиона рублей, при этом предоплата составила четыреста тысяч. Кроме того:

  • выручка от продажи собственной продукции в первом квартале составила 1770 тысяч рублей, в том числе и НДС в размере 270 тысяч;
  • в ходе производственного цикла в организации были использованы материалы и сырье на 560 тысяч рублей;
  • расходы на заработную плату составили 350 тысяч;
  • страховые взносы из зарплаты – 91 тыс. рублей;
  • расходы на амортизацию – 60 000 рублей;
  • проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 000 рублей.
  • налоговый убыток предприятия за прошлый период — 120 тыс. руб.

В результате расходы или вычеты данной организации за первый квартал отчетного периода составят 1086 тысяч рублей. Формула подсчета этой цифры – сумма всех указанных граф:

∑ ꞊ 560+350+ 91+60+25

Налогооблагаемая прибыль при этом составит 294 тысяч рублей. Ее получили в результате следующего математического расчета. Из выручки от продажи вычитывается НДС, затем из полученного результата вычитываются расходы данной компании за отчетный период и налоговый убыток за прошлый период: (1770 тыс. руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.) ꞊ 294 тыс. руб. В результате получается налог на прибыль в размере 58,8 тысяч рублей или двадцати процентов от полученной от вычитаний величины. При этом предприятие должно перечислить в федеральный бюджет 5,880, а в местный бюджет – 52,920 тысяч рублей.

Ставка налога на прибыль в Украине

С 1 января 2015-го года в Украине в Налоговый кодекс были внесены изменения. Они коснулись в том числе и такого базового отчисления, как налог предприятий на прибыль. Плательщиками традиционно считаются юридические лица, которые ведут хозяйственную деятельность в Украине и получают прибыль. Неприбыльные организации и бюджетные учреждения, а также те, кто платит единое отчисление в бюджет, налога на прибыль не платят.

Одним из главных изменений в процессе отчисления с прибыли в 2015-м году стала унификация плательщиков:

  • сокращение льготных лиц: право на льготы оставлено только у организаций для инвалидов и их предприятий;
  • отмена обязательства подачи пустых отчетов: конечные сроки подачи годового отчета смещены до первого июня;
  • обязательное ведение бухгалтерского учета с правом соответствующей налоговой инспекции проверять правильность его ведения.

С 1 января 2015 года именно финансовый результат, полученный по итогам бухгалтерского учета, и является в Украине объектом налогообложения.

С чего платится налог на прибыль

Когда человек начинает собственный бизнес, ему на стадии становления приходится экономить практически на всем. Поэтому начинающим предпринимателям, чтобы выйти на уровень не то что прибыльности, а даже всего лишь окупаемости, приходится самостоятельно вести бухгалтерию. И потому приходится постоянно считать. Причем считать, не сколько денег в результате деятельности получено или сколько было потрачено. Нужно правильно высчитывать, сколько придется отдать государству из собственных прибылей.

То, что в виде налога, получаемого из прибыли, бизнесмену придется отдавать пятую часть своей выручки, то есть двадцать процентов, знают все. Эта величина считается общей ставкой. При этом она может быть снижена, правда, не более, чем до 13 с половиной процентов. К тому же на отдельные разновидности доходов государством установлены более сниженные ставки – от пятнадцати процентов до ноля. Однако с они в основном связаны с акциями и ценными бумагами, а также дивидентами, получаемыми от них. Считается, что быстро подсчитать сумму отчисления можно, умножив величину налогооблагаемой базы на коэффициент 0,2. У любых предприятий или физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, существуют свои доходы и расходы. Именно разница между ними и является этой самой базой.

Порядок перечисления платежей

Налог на прибыль принято оплачивать авансовыми платежами. Обычно это делается двумя способами. Поквартальный вариант – это когда в течение первого квартала переводятся отчисления на налогооблагаемую базу, исходя из итогов января, февраля и марта. Затем отчисление производится в полугодии – на базу по итогам с января по июнь включительно минус авансовый платеж за первый квартал. А уже по итогам девяти месяцев вносится сумма на базе доходов с января по сентябрь минус полугодовой платеж. В некоторых случаях может возникнуть переплата, которая пойдет как аванс в счет будущего отчетного периода.

Другой порядок отчисления осуществляется из фактической прибыли. В этом случае отчетным периодом является не квартал, а месяц, затем второй, третий и так далее. Выплата за январь равна произведению коэффициента 0,2 на сумму налогооблагаемой базы за январь, выплата за февраль – уже базы за январь-февраль с вычетом платежа за январь. В такой режим отчисления организации или физические лица переводят себя добровольно. Для этого налоговая служба должна быть уведомлена заранее.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная налоговая система – УСН или «упрощенка», как ее называют в народе, является самой популярной в нашей стране системой налогообложения. Особенна она привлекательна для малого и среднего бизнеса. УСН популярна тем, что перешедшим на нее предпринимателям или организациям предоставляется не только меньшая налоговая нагрузка (13%), но и относительно простая форма для ведения учета и отчетности. Это касается в первую очередь лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.
В упрощенную систему входят два варианта обложения госпошлиной, которые отличаются как налоговой базой, так и ставкой и порядком расчета. Это

  • УСН — Доходы;
  • УСН — Доходы минус расходы.

Однозначно ответить на вопрос, какой вариант выгоднее, невозможно, поскольку в одном случае упрощенка может быть очень выгодна и проста, а в другом – не очень. Но то, что УСН является гибким и удобным инструментом, которым легко регулируется налоговая нагрузка бизнеса – это правда. И действительно, налоговая ставка при УСН значительно ниже, чем при общей системе налогообложения.

Для упрощенки с объектом Доходы налоговая ставка установлена в размере шести процентов, а для УСН Доходы минус расходы — пятнадцати. При и этом эти пятнадцать процентов могут быть снижены региональным законом до 13. Нижний предел снижения — вплоть до 5%. Для сравнения, ставка налога на прибыль для юридических лиц и организаций равна двадцати процентам, а НДФЛ для индивидуальных предпринимателей составляет 13 процентов. Помимо пониженной налоговой ставки, у УСН с объектом Доходы имеется и другое преимущество. Оно заключается в возможности уменьшать авансовые платежи по единому налогу. Происходит это за счет отчисленных в отчетном квартале страховых взносов.

Работающие на таком режиме выплат юридические лица или индивидуальные предприниматели-работодатели имеют возможность уменьшить единый налог до пятидесяти процентов. Индивидуальный предприниматель без оформленных в своем бизнесе работников в упрощенной системе может учесть всю сумму взносов. В результате при небольших показателях, доходы могут вообще не подвергаться единому налогообложению. При этом на упрощенке типа Доходы минус расходы можно учесть перечисленные страховые взносы в графе расходы во время расчета налоговой базы. Хотя справедливости ради нужно отметить, что подобный порядок расчета действует и для остальных налоговых систем, поэтому считать его специфическим преимуществом для упрощенной системы нельзя.

УСН, по мнению многих, является самой выгодной для бизнесменов. Особенно привлекательна эта налоговая система в тех случаях, когда налог рассчитывается, исходя из полученного дохода. Менее выгодной в некоторых случаях упрощенная система является по сравнению с системой ЕНВД, применяемой для ИП и юридических лиц. Не выгодна она и тем, кто работает по патенту для индивидуальных предпринимателей, стоимость которого намного ниже.

При этом в 2015-м году был утвержден список тех категорий организаций и физических лиц, которые не имеют право работать по УСН. Это:

  • банки и ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • страховщики;
  • профессиональные участники на рынке ценных бумаг;
  • микрофинансовые организации;
  • бюджетные и казенные учреждения и т. д.

В списке организации, не имеющих права работать по УСН и те, кто организует азартные игры. Не разрешена упрощенка и для индивидуальных предпринимателей и организаций:

  • производящих подакцизные товары — алкогольную и табачную продукцию бензин и т. д.; добывающих и реализующих полезные ископаемые, кроме таких общераспространенных, как песок, торф, глина, строительный камень;
  • перешедших на единый сельхозналог;
  • имеющих более ста работников;
  • заранее не сообщивших о переходе на эту систему в порядке, установленном законом.

По упрощенному налогу не имеют права работать также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и т. д.

Налог на прибыль

Тонкости

Основой любого бухгалтерского учета является знание того, как рассчитывается отчисляемая в бюджет прибыль на налог. Однако существуют и некоторые другие системы налогообложения, например, единый налог на вмененные доходы и т.д. Причем каждая из этих систем может применяться к различным видам деятельности организаций. Какая из них выгодна при конкретном типе ведения бизнеса, поможет определить специалист.



Добавить комментарий