Logo




Задать вопрос специалисту

Войти
или Зарегистрироваться


Основной закон, который в нашей стране регулирует расчет ставок, учет и уплату налогов – это Налоговый кодекс. Объектами, которые облагаются налогом, являются:

  • личное имущество физических лиц;
  • продажа или производство товаров;
  • собственность организаций;
  • предоставление услуг и проведение других работ;
  • полученная прибыль и т. д.

Декларация о доходах

Налоговой декларацией является тот документ, по которому в России физическое лицо отчитывается по налогу на доход. Декларация о доходах, как правило, подается следующей категорией физических лиц:

  • теми, кто продал свое имущество;
  • гражданами, получающими доходы из-за рубежа;
  • получающими доходы, по которым налог не был уплачен;
  • нотариусами, занимающимися частной практикой;
  • адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и др.

Налоговая декларация о доходах ИП заполняется теми индивидуальными предпринимателями, которые используют общий вид системы налогообложения. Этот документ необходимо подавать также тем физическим лицам, кто получает некоторые налоговые вычеты. То есть те ИП, кто претендует на них, обязаны подать декларацию, чтобы иметь право их получать.

Декларация о доходах заполняется на бланке по унифицированной форме. Если речь идет об отчете по налогам, то декларирование доходов физических лиц осуществляется не позднее тридцатого апреля следующего за отчетным года. Документ подается в территориальную налоговую инспекцию по месту официальной регистрации и имеет особый порядок заполнения. Его можно послать и по почте.

Декларация о доходах госслужащих

Одной из обязанностей госслужащих является ежегодное предоставление в налоговые органы обновленных сведений о своем имуществе. Это обязательство установлено одновременно несколькими нормативными и правовыми актами, в том числе и законами, регулирующими государственную гражданскую службу, противодействие коррупции и контроль за расходами у лиц, замещающих госдолжности.

Декларация о доходах

На сегодня Указом Президента установлен перечень тех должностей, которым обязательно заполнение налоговой декларации о доходах. В данный список входят:

  • работники аппарата Президента;
  • члены Правительства и Федерального собрания;
  • сотрудники МЧС, МВД, прокуратуры, Следственного комитета, ФСБ и ФСО, ФТС, ФМС, а также ФСИН и т. д.

При этом помимо госслужащих декларировать доходы обязательно должны и члены их семей, в том числе супруг(а) и совершеннолетние дети. Декларация об имуществе не достигших совершеннолетия детей предоставляется их родителями.

Как заполнить декларацию о доходах

Декларация доходов госслужащих заполняется так же, как и для доходов налогоплательщиков иных категорий — по форме 3 НДФЛ. Бланк данного документа состоит из анкетного блока и шести разделов. В анкетном блоке указывается полное название адресата – территориального налогового органа, а также все сведения, касающиеся заполняющего:

  • ф. и. о.;
  • год и день рождения;
  • гражданство;
  • пол;
  • полный адрес и прочее.

Кроме того, на бланке необходимо сделать пометку о несении ответственности за предоставляемые данные и их достоверность. Декларации, отражающие информацию о доходах физических лиц, госслужащих, некоторых категорий ИП и пр., следует заполнять шариковой ручкой черного или синего цвета. Для легкости на сегодняшний день разработаны специальные программы, позволяющие автоматизировать процесс заполнения.

В этом случае налогоплательщику нужно внести в компьютер соответствующие данные из справок доходов, затем распечатать бланк, заполненный компьютером и сдать его в инспекцию. Некоторые из программ дают возможность создавать файлы с данными заполненной декларации, чтобы на соответствующих носителях сдавать их в налоговый орган.

Согласно действующему закону под налогообложение процентных доходов для физических лиц подпадают следующие доходы:

  • по рублевым вкладам, если ставки по депозитам превышает ставку рефинансирования ЦБ на пять процентных пунктов: учитывается ставка ЦБ, действующая в течение отчетного периода;
  • по валютным вкладам, когда процентная ставка по вкладам превышает девять процентов годовых.

Декларация по налогу на прибыль

Что такое декларация по налогу на прибыль? Это не что иное, как отчет о величинах полученных доходов и произведенных расходов, а также о налоговых льготах. По действующему в нашей стране закону декларация по прибыли предоставляется всеми российскими компаниями, которые обязаны платить налог на прибыль. Причем налогоплательщики должны подавать данный отчетный документ даже в тех случаях, когда у них отсутствуют обязанности по уплате налога и авансовые платежи по налогу.

С 2014-го года принята новая форма, по которой заполняются декларации по налогу на прибыль. Данный шаг был продиктован в первую очередь изменениями в порядке определения налоговой базы по работе с ценными бумагами, а также финансовыми инструментами, при срочных сделках и признании в расходах убытка в результате уступки права требования. Кардинальным изменениям налоговая декларация по налогу на прибыль по части заполнения и формы не подвергалась, хотя некоторые разделы сегодня скорректированы, а в подразделах появились дополнительные строки.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Все организации и ИП, использующие общую систему налогообложения, должны платить налог на прибыль, а для этого им нужно заполнить декларацию по данному налогу, основываясь на итогах года. Код для организаций – «210». Однако те, кто впервые заполняет этот отчетный документ, не всегда знают, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, какие листы нужно заполнить, какие данные отражает каждая строка и как следует рассчитать налог.

Образец или пример заполнения декларации по налогу на прибыль можно взять в налоговой инспекции или посмотреть в Интернете. Там же дается подробный порядок заполнения. При этом нужно учитывать, что декларацию по налогу на прибыль требуется составлять в полных рублях с возрастающим итогом, причем, с начала года. Закончив оформление титульного листа, образец которого есть в каждой налоговой организации, нужно переходить к заполнению основной декларации. Процесс заполнения начинается с приложений.

Приложение 1 к листу 02 формируется на основании данных сводного регистра доходов по текущему периоду. В этом приложении отражаются все сведения о полученных фирмой или ИП доходах. Строка 010 отражает сумму выручки от продажи товара, работы, услуг или имущественных прав, а строки 011–014 делают ее расшифровку по типам доходов.

Строки от 020 до 022 должны заполнять только участники рынков ценных бумаг, организаторы биржевой торговли и клиринговые организации — центральные контрагенты. В эти строки вписывается выручка от реализации или же погашения ценных бумаг, а также отклонения от минимальных цен сделок. Строки под номерами 023 или 024 заполняются с первого января 2015-го года. Строка 023 указывает выручку от реализации или погашения ценных бумаг, строка 027 -выручку от продажи предприятия, выступающего в качестве имущественного комплекса. Строка 040 является итоговой: в нее проставляется сумма строк 010, 020, 023, 027, 030, а данные переносятся в строку 010 листа 02.

В приложении 2 отражаются те расходы, которые уменьшают размер прибыли, за которую предстоит платить налог. Вначале указываются прямые расходы за отчетный год (строка 010), для чего из всей величины прямых расходов вычитываются относящиеся к незавершенному производству, а также расходы за продукцию на складе.

При этом прямыми расходами считаются:

  • материальные траты;
  • оплата труда с учетом страховых взносов;
  • амортизация производственного оборудования.

Для торговых компаний, ИП или лиц, занимающихся торговлей, обязательна к заполнению строка 020, где они должны показать свои прямые расходы, а также строка 030 — стоимость проданных товаров. Убыток обслуживающих производств и хозяйств, собравшийся за прошедшие годы, отражает строка 090. Убыток в декларации по налогу на прибыль от продажи основных средств, точнее, та часть, которая пришлась на отчетный период, заносится в строку 100. Строка 110 отражает убыток от продажи прав на земельные участки, если он входит в прочие расходы за налоговый период.

Лист налоговой декларации 02 является итоговым. Он заполняется на основе приложений и других листов. Пример его заполнения тоже можно посмотреть в Интернете или узнать в той инспекции, в которую сдается налоговая отчетность. Прежде всего необходимо заполнить графу «Признак налогоплательщика». Если организация или ИП относится к сельхозпроизводителю, то нужно поставить «2», если она — резидент экономической зоны, ставится «3». В остальных случаях код – «1».

Строка 010 показывает доходы от реализации, 020 – величину внереализационных доходов, а 030 и 040 отражают те расходы, которые уменьшают сумму доходов от реализации. В строке 050 показывается убыток, не принимаемый для налогообложения. Туда же включаются и убытки, которые образуются при уступке прав требований и от продажи амортизируемого имущества. В строке 060 нужно сформировать общую прибыль. Общий убыток в декларации по налогу на прибыль, так же как и доход являются промежуточными результатами, которые требуется скорректировать. Из величины прибыли, например, нужно вычесть:

  • показатель доходов от долевого участия в предприятиях, а также проценты по государственным или же муниципальным ценным бумагам, прибыльный налог с которых удерживает налоговый агент;
  • сумму доходов от долевого участия в иностранном предприятии.

В строке 100 предварительно формируется налоговая база. Для этого из цифры, занесенной в строку 060, вычитается сумма показателей из строк 090, 070, 080. Потом к полученному результату следует прибавить сумму показателей строк 100 и 110 листа 05, а также строки 530 из листа 06. Величина налоговой базы уменьшается и на сумму убытка, полученного в предыдущие годы – из строки 110. Если организация выплачивает авансовый налог только по итогу отчетного периода, в строках 2103– 230 указываются суммы всех авансовых платежей, которые были указаны в декларации за предыдущий период.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

У частных лиц, ИП или компаний возможен период, когда регистрация в налоговой завершена, а производственная деятельность по каким-либо причинам не ведется или даже не началась. Порядок заполнения отчетности предполагает в этом случае нулевую декларацию, в которой показатели по всем видам деятельности отсутствуют, а потому они отражены нулями во всех строчках, будь то 100, 010, 020 или 110.

Такая отчетность получается у тех фирм, частных лиц и ИП, деятельность у которых еще не успела начаться или у тех, чья деятельность не ведется по причине отсутствия основных средств, контрактов, дофинансирования или договорных отношений. Бланк и пример того, как нужно заполнять нулевую декларацию, можно скачать из Интернета.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Причин для того, чтобы была подана уточненная налоговая декларация, может быть достаточно много. К примеру, это случается, когда бухгалтер компании самостоятельно обнаруживает ошибку или когда на нее указывает аудитор. Ошибку может выявить и руководитель организации, в должностные обязанности которого входит контроль за правильностью налогообложения. При этом нужно зафиксировать то, каким именно образом была обнаружена ошибка. Это можно сделать в пояснительной записке, которую нужно приложить к уточненной декларации, можно также написать докладную. В любом случае эта информация имеет существенное значение.

Организацией должна быть подана уточненная налоговая декларация, если в ранее сданной отчетности были обнаружены неточности или ошибки, повлекшие за собой заниженный показатель налоговой базы, вследствие чего налог в бюджет был уплачен не полностью. Подавать уточненную декларацию следует только тогда, когда известен период, в котором была найдена ошибка. В противном случае уточненную отчетность не подают, а только пересчитывают налоговую базу, а также сумму налога на прибыль.

Подобный порядок распространяется и на налоговых агентов, которые обязаны подавать уточненные отчетные расчеты только по тому налогоплательщику, в отношении которого была обнаружена ошибка. При этом если допущенная в налоговой декларации неточность повлекла за собой излишнюю выплату налога, то компания или ИП имеют право:

  • представлять уточненную декларацию прибыли только за тот период, в котором есть ошибка, хотя и не обязаны этого делать;
  • исправив ошибку, пересчитать налоговую базу и налог прибыли за данный период;
  • ничего не предпринимать, особенно если суммы переплат незначительные.

При подаче уточненной отчетности следует обращать внимание на следующие обстоятельства:

  • предоставление уточненной налоговой отчетности часто влечет за собой выездную налоговую проверку за тот период, в котором найдена ошибка, причем, проверка будет произведена независимо от того, когда были искажены налоговые обязательства;
  • если уточненную декларацию подали через три года после излишней уплаты налога, то организация уже не будет иметь права на зачет этой суммы, в том числе и в судебном порядке.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Уточненную отчетность разрешается подавать, если в организации выявили переплату по налогу вследствие ошибки, допущенной более трех лет назад, и если срок подачи заявления на возврат излишне выплаченной суммы налога на прибыль еще не истек. В этом случае можно:

  • с уточненными отчетными расчетами подавать заявление на зачет переплаты;
  • организация может подать в налоговую инспекцию весь пакет документов, подтверждающих факт переплаты.


Добавить комментарий